基礎控除・給与所得控除・特定親族特別控除等の実務　令和７年度税制改正

「１０３万円の壁」等の見直しで変わる税額計算・年末調整・源泉実務をまるごと解説！

「103万円の壁」等の見直しで変わる
税額計算・年末調整・源泉実務をまるごと解説！
令和7年度税制改正では、所得税の控除関係が大幅に改正され、実務に大きな影響を与えることとなる。基礎控除及び給与所得控除の最低保障額が引き上げられ、いわゆる「103万円の壁」は最大で「160万円」まで課税対象ではなくなった。また、「特定親族特別控除」が創設され、大学生年代の子を持つ者に新たな控除が加わった。その他、配偶者控除・配偶者特別控除、扶養控除等への影響も含め、今後の税額計算や年末調整、源泉徴収実務のポイントを解説する。

目次

第１章所得税の基礎知識

　［１］　所得税の計算
　　　１　合計所得金額の計算
　　　２　収入金額・必要経費の計算
　　　３　課税方式
　　　４　課税所得金額・所得税額の計算

　［２］　人的控除のあらまし
　　　１　基礎控除
　　　２　配偶者控除
　　　３　配偶者特別控除
　　　４　扶養控除
　　　５　ひとり親控除
　　　６　勤労学生控除

　［３］　平成30年度の給与所得控除･基礎控除に関する税制改正
　　　１　見直しの背景
　　　２　平成30年度税制改正における給与所得控除の見直し
　　　３　平成30年度税制改正における基礎控除の見直し

　［４］　年末調整のあらまし
　　　１　年末調整の仕組み
　　　２　年末調整の対象となる者
　　　３　「給与所得者の扶養控除等の（異動）申告書」の提出
　　　４　年末調整の順序

第２章令和７年度税制改正による基礎控除・給与所得控除等の引上げ

　［１］　基礎控除・給与所得控除等の引上げの全体像

　［２］　基礎控除の引上げ
　　　１　改正の背景
　　　２　所得税法による基礎控除の引上げ
　　　３　措置法による基礎控除の上乗せ特例の創設
　　　４　令和7年分以後の基礎控除の引上げ
　　　５　令和7年の源泉徴収事務の留意点

　［３］　給与所得控除の最低保障額の引上げ
　　　１　改正の背景
　　　２　給与所得控除の最低保障額の引上げ
　　　３　令和7年の源泉徴収事務の留意点

　［４］　特定親族特別控除の創設
　　　１　改正の背景
　　　２　特定扶養親族と特定親族の相違
　　　３　特定親族特別控除の創設
　　　４　令和7年の源泉徴収事務の留意点

　［５］　扶養親族等の所得要件の引上げ
　　　１　改正の背景
　　　２　控除対象扶養親族の範囲
　　　３　扶養控除等の所得要件の引上げ
　　　４　特定扶養控除と特定親族特別控除の関係
　　　５　配偶者控除・配偶者特別控除の見直し
ほか

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