グローバル・ミニマム課税コンパクトガイド　令和６年版

「グローバル・ミニマム課税」は大規模な多国籍企業に対し最低税率15％の課税を義務付ける制度であり、OECD/G20による「BEPS包摂的枠組み」において合意された。各国がこれを採用する場合、国内法整備に当たり参照すべき「GloBEルール」における中核的なルールである「所得合算ルール（IIR）」が令和5年度改正により日本でも法制化された。本書は本制度について、できるだけ平易な解説を行うものである。

●制度の基本的な仕組みについて図をできるだけ使用して平易に解説。

●使用されている言葉の定義を「Keyword」において明確に解説。

●「重要事項解説」として主要な問題について議論を整理して解説。

●読者の理解の助けとなる事項について「参考」資料を掲載。

●巻末に「索引」を付し、読者の利用の便に供した。

目次

はじめに

第１部　グローバル・ミニマム課税とは
Ｉ　はじめに
１　導入の背景
２　いわゆる「第２の柱」
ＩＩ　OECD/G20による国際的な合意枠組み
１　GloBEルール
２　所得合算ルール（IIR）
３　軽課税所得ルール（UTPR）
４　適格国内ミニマムトップアップ課税（QDMTT）
５　GloBE情報申告（GIR）
ＩＩＩ　我が国におけるグローバル・ミニマム課税
１　IIRの国内法制化としての「各対象会計年度の国際最低課税額に対する法人税」の創設
２　GIRの国内法制化としての「特定多国籍企業グループ等報告事項等」の提供制度の創設

第２部　「各対象会計年度の国際最低課税額に対する法人税」の概要
Ｉ　各対象会計年度の国際最低課税額に対する法人税とは
ＩＩ　納税義務者・課税の対象
１　納税義務者
２　特定多国籍企業グループ等
?　対象となる主体
?　判定方法
?　判定基準
３　課税の対象となる内国法人
?　最終親会社等
?　中間親会社等
?　被部分保有親会社等
ＩＩＩ　課税期間（対象会計年度）
ＩＶ　国際最低課税額の計算：全体像
１　はじめに
２　国際最低課税額の計算対象
?　概要
?　構成会社等
?　共同支配会社等
?　除外会社に関する特例
３　国際最低課税額の計算順序
Ｖ　国際最低課税額の計算：ステップ１??個別計算所得等の金額の計算
１　当期純損益金額の決定
?　会社等の当期純損益金額
?　恒久的施設等の当期純損益金額
?　導管会社等・各種投資会社等の特例
２　特例適用前個別計算所得等の金額の計算
３　特例規定の適用
ＶＩ　国際最低課税額の計算：ステップ１??調整後対象租税額の計算
１　当期対象租税額
?　「当期法人税等の額」に「被配分当期対象租税額」を加えた金額
?　加算額
?　減算額
２　繰延対象租税額
?　調整後法人税等調整額
?　加算項目
　ほか

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